شرکت پیمانکاری داخلی که قسمتی از پروژه را به شرکت خارجی واگذار مینماید قطعا شرکت خارجی نسبت به کارهای انجام شده برای شرکت داخلی صورت حساب ( صورت وضعیت ) صادر و مطالبه وجه می کند لذا شرکت پیمانکار داخلی در این مرحله کارفرما محسوب میشود و باید موقع پرداخت وجه به پیمانکار خارجی ( در صورتیکه امور انجام شده توسط پیمانکار خارجی از موارد مذکور در ماده 104 باشد) مالیات مقرر در ماده 104 را کسر و به نام پیمانکار خارجی به حساب مالیاتی واریز نماید.