در این رابطه تعابیر گوناگونی وجود دارد ، و حتی در گذشته پاسخ ما این بوده که قرارداد رهن کامل مشمول مالیات بر درآمد اجاره نمی شود ، ، با این حال رویه غالب ماموران مالیاتی در برخورد با قرارداد های رهن کامل از قرار ذیل است : :
1 در صورتی که موجر و مستاجر هر دو دارای شخصیت حقیقی باشند ، قرار داد رهن کامل به منزله مال الاجاره معادل صفر ، و عدد صفر قطعا از میزان 80 درصد مندرج در جدول املاک مشابه ( ماده 54 قانون مالیات های مستقیم )کمتر می باشد ، لذا به موجب ماده مذکور ، میزان اجاره بهای پرداختی بر اساس جدول املاک مشابه تعیین خواهد شد . 2. در صورتی که مستاجر دارای شخصیت حقوقی باشد ، به موجب تبصره 1 ماده 54 ، ملاک تعیین درآمد مشمول مالیات " اجاره پرداختی " است . با این وصف ، چون در قرار داد رهن کامل مبلغی به عنوان اجاره پرداخت نمی شود ، تکلیف کسر مالیات اجاره ( موضوع تبصره 9 ماده 53 قانون مالیات های مستقیم ) توسط مستاجر دارای شخصیت حقوقی موضوعیت ندارد . با این حال غالب ماموران مالیاتی با اتکا به عدم تحقق اجاره پرداختی در این نوع قرارداد ، درآمد مشمول مالیات موجر دارای شخصیت حقیقی را کماکان به استناد جدول املاک مشابه موضوع ماده 54 مذکور تعیین می نمایند . 3. در صورتی که موجر دارای شخصیت حقوقی باشد ، از آنجا که در قرارداد رهن کامل در آمد موجر از محل قرار داد مزبور معادل صفر بوده است ، طبیعتا در جمع درآمد موضوع ماده 105 قانون مالیات های مستقیم موثر نبوده ، و با توجه به اینکه اولا تنها استثنا اعمال ماده 105 ، مواردی است که طبق قانون دارای نرخ جداگانه ای باشد ، و ثانیا مالیات اجاره در قانون دارای نرخ جداگانه ی نیست ، بنا براین قرارداد رهن کامل فاقد تاثیر مالیاتی در مالیات بر درآمد موجر دارای شخصیت حقوقی خواهد بود .