با سلام و احترام،
اتاق بازرگانی صنایع معادن و کشاورزی تهران از منظر ارایه مشاوره مالیاتی ماموریت (کاهش مالیات) اعضاء خود را ندارد، بلکه ماموریت محوله از این قرار است که (مالیات غیر قانونی ) از اعضاء محترم اتاق مطالبه نگردد. بدین لحاظ اتاق در مقام مشاوره اصطلاحا به (ارایه ترفندهای مالیاتی) نخواهد پرداخت.
با این وجود به نظر می رسد در عمل ترفندی هم برای کاهش مالیات شما (از جمله توسل به کاهش سرمایه یا توزیع وجه نقد بین شرکاء) متصور نیست.
پیشنهاد این است:
۱. اظهارنامه انحلال خود را مطابق و با رعایت موارد قانونی به اداره امور مالیاتی مربوطه تسلیم نمایید.
2. پس از رسیدگی مالیاتی و صدور برگ تشخیص گزارش رسیدگی را از واحد مالیاتی مربوطه درخواست نمایید.
3. با شماره تلفن ۸۸۱۴۴۷۲ امور مالیاتی اتاق تهران تماس حاصل کنید و وقت مشاوره حضوری تعیین نمایید.
4. در صورتیکه (حقوق قانونی ) شما در گزارش رسیدگی رعایت نگردیده است، امور مالیاتی اتاق تهران به شما در زمینه نحوه احقاق حقوق راهنمایی خواهد کرد.  
 

با سلام و احترام،
با عقد قرارداد حق العمل کاری برای هر محموله تجاری می توانید از امکانات و مزایای قانونی مورد نیاز برخوردار شوید. مشروط بر اینکه بعد از قرارداد حق العمل کاری، دارنده کارت بازرگانی میزان حق العمل کاری، دارنده کارت بازرگانی به میزان حق العمل و با رعایت قانون مالیات بر ارزش افزوده برای شما صورتحساب صادر نماید و به ماخذ حق العمل مالیات بر ارزش افزوده دریافت کند.
در اینصورت می توانید مدعی مالیات بر ارزش افزوده پرداختی در گمرک به عنوان اعتبار مالیاتی خود باشید.
 
 

با سلام و احترام
طبق بند 24 ماده 148 قانون مالیات های مستقیم، زیان حاصل از تسعیر ارز براساس اصول متداول حسابداری، مشروط بر اتخاذ یک روش یکنواخت طی سال های مختلف از طرف مودی در حساب مالیاتی قابل قبول است.
جهت رعایت استانداردهای حسابداری در این خصوص توصیه می شود استاندارد حسابداری شماره 16 توسط حسابداری شرکت رعایت شود.  
 

با سلام و احترام؛
صرف دریافت کارت بازرگانی منجر به وضع مالیات نمی شود، بلکه فعالیت اشخاص است که تعیین کننده مالیات قابل پرداخت می باشد. که برای اشخاص حقیقی براساس ماده ۱۳۱ قانون مالیات های مستقیم و برای اشخاص حقوقی براساس ماده 105 قانون مالیات های مستقیم ،برابر با ۲۵ درصد درآمد محاسبه و اخذ می گردد.  
 

با سلام و احترام؛
موارد مربوط به معافیت از مالیات بر ارزش افزوده در ماده 12 قانون مالیات بر ارزش افزوده آمده است:
(ماده 12- عرضه کالاها وارائه خدمات زیر وهمچنین واردات آنها حسب مورد از پرداخت مالیات معاف می باشد:
1- محصولات کشاورزی فرآوری نشده;
2- دام وطیور زنده، آبزیان، زنبور عسل ونوغان;
3- انواع کود، سم، بذر ونهال;
4- آرد خبازی، نان، گوشت، قند، شکر، برنج، حبوبات وسویا، شیر، پنیر، روغن نباتی وشیر خشک مخصوص تغذیه کودکان;
5- کتاب، مطبوعات، دفاتر تحریر وانواع کاغذ چاپ، تحریر ومطبوعات;
6- کالاهای اهدایی به صورت بلا عوض به وزارتخانه ها، موسسات دولتی ونهادهای عمومی غیر دولتی با تأیید هیأت وزیران وحوزه های علمیه با تأیید حوزه گیرنده هدایا;
7- کالاهایی که همراه مسافر وبرای استفاده شخصی تا میزان معافیت مقرر طبق مقررات صادرات و واردات، وارد کشور می شود. مازاد بر آن طبق مقررات این قانون مشمول مالیات خواهد بود;
8- اموال غیر منقول;
9- انواع دارو، لوازم مصرفی درمانی، خدمات درمانی (انسانی، حیوانی وگیاهی) وخدمات توانبخشی وحمایتی;
10- خدمات مشمول مالیات بر درآمد حقوق، موضوع قانون مالیاتهای مستقیم;
11- خـدمـات بـانـکی و اعتباری بانکها،موسسات و تعاونیهای اعتباری و صندوق های قرض الحسنه مجاز و خدمات معاملات و تسویه اوراق بهادار و کالا در بورسها و بازارهای خارج از بورس.
12- خدمات حمل ونقل عمومی مسافری برون شهری و درون شهری، جاده ای، ریلی، هوایی ودریایی;
13- فرش دستباف;
14- انواع خدمات پژوهشی وآموزشی که طبق آئین نامه ای که با پیشنهاد مشترک وزارتخانه های علوم تحقیقات وفناوری، امور اقتصادی ودارایی، بهداشت، درمان وآموزش پزشکی، آموزش وپرورش وکار وامور اجتماعی ظرف مدت شش ماه از تاریخ تصویب این قانون به تصویب هیأت وزیران می رسد;
15- خوراک دام وطیور;
16- رادار وتجهیزات کمک ناوبری هوانوردی ویژه فرودگاه ها بر اساس فهرستی که به پیشنهاد مشترک وزارت راه وترابری و وزارت امور اقتصادی ودارایی تهیه وظرف مدت شش ماه از تاریخ تصویب این قانون به تصویب هیأت وزیران می رسد;
17- اقلام با مصارف صرفا دفاعی (نظامی وانتظامی) وامنیتی بر اساس فهرستی که به پیشنهاد مشترک وزارت دفاع وپشتیبانی نیروهای مسلح و وزارت امور اقتصادی ودارایی تهیه وبه تصویب هیأت وزیران می رسد. فهرست مذکور از اولین دوره مالیاتی پس از تصویب هیأت وزیران قابل اجراء خواهد بود.)

در صورتی که کالای وارده در محدوده یکی از بندهای فوق الذکر باشد از پرداخت مالیات بر ارزش افزوده معاف و در غیر این صورت مشمول مالیات بر ارزش افزوده خواهد بود.
از آنجایی که به نظر می رسد "چای سیاه" محصول کشاورزی فرآوری شده می باشد، به نظر این مشاور واردات این محصول مشمول مالیات بر ارزش افزوده خواهد بود.  
 

با سلام ، دلیل این امر منحصر به تاریخ ثبت شرکت نبوده و احتمالا در موقع تشکیل پرونده مالیاتی خود آغاز سال مالیاتی خودر از 5 آذر ثبت کرده اید در اینصورت مطابق ماده 110 قانون مالیات های مستقیم موعد تسلیم اظهار نامه مالیاتی شرکت چهار ماه پس از سال مالیاتی می باشد  
 

با سلام و احترام؛
مطابق ماده 1 قانون مالیات بر ارزش افزوده، عرضه کالا و خدمات در ایران و همچنین واردات و صادرات آنها مشمول قانون مالیات بر ارزش افزوده است، ضمناً موارد معافیت در ماده 12 قانون مزبور تصریح گردیده است:
ماده 12- عرضه کالاها وارائه خدمات زیر وهمچنین واردات آنها حسب مورد از پرداخت مالیات معاف می باشد:
1- محصولات کشاورزی فرآوری نشده;
2- دام وطیور زنده، آبزیان، زنبور عسل ونوغان;
3- انواع کود، سم، بذر ونهال;
4- آرد خبازی، نان، گوشت، قند، شکر، برنج، حبوبات وسویا، شیر، پنیر، روغن نباتی وشیر خشک مخصوص تغذیه کودکان;
5- کتاب، مطبوعات، دفاتر تحریر وانواع کاغذ چاپ، تحریر ومطبوعات;
6- کالاهای اهدایی به صورت بلا عوض به وزارتخانه ها، موسسات دولتی ونهادهای عمومی غیر دولتی با تأیید هیأت وزیران وحوزه های علمیه با تأیید حوزه گیرنده هدایا;
7- کالاهایی که همراه مسافر وبرای استفاده شخصی تا میزان معافیت مقرر طبق مقررات صادرات و واردات، وارد کشور می شود. مازاد بر آن طبق مقررات این قانون مشمول مالیات خواهد بود;
8- اموال غیر منقول;
9- انواع دارو، لوازم مصرفی درمانی، خدمات درمانی (انسانی، حیوانی وگیاهی) وخدمات توانبخشی وحمایتی;
10- خدمات مشمول مالیات بر درآمد حقوق، موضوع قانون مالیاتهای مستقیم;
11- خـدمـات بـانـکی و اعتباری بانکها،موسسات و تعاونیهای اعتباری و صندوق های قرض الحسنه مجاز و خدمات معاملات و تسویه اوراق بهادار و کالا در بورسها و بازارهای خارج از بورس.
12- خدمات حمل ونقل عمومی مسافری برون شهری و درون شهری، جاده ای، ریلی، هوایی ودریایی;
13- فرش دستباف;
14- انواع خدمات پژوهشی وآموزشی که طبق آئین نامه ای که با پیشنهاد مشترک وزارتخانه های علوم تحقیقات وفناوری، امور اقتصادی ودارایی، بهداشت، درمان وآموزش پزشکی، آموزش وپرورش وکار وامور اجتماعی ظرف مدت شش ماه از تاریخ تصویب این قانون به تصویب هیأت وزیران می رسد;
15- خوراک دام وطیور;
16- رادار وتجهیزات کمک ناوبری هوانوردی ویژه فرودگاه ها بر اساس فهرستی که به پیشنهاد مشترک وزارت راه وترابری و وزارت امور اقتصادی ودارایی تهیه وظرف مدت شش ماه از تاریخ تصویب این قانون به تصویب هیأت وزیران می رسد;
17- اقلام با مصارف صرفا دفاعی (نظامی وانتظامی) وامنیتی بر اساس فهرستی که به پیشنهاد مشترک وزارت دفاع وپشتیبانی نیروهای مسلح و وزارت امور اقتصادی ودارایی تهیه وبه تصویب هیأت وزیران می رسد. فهرست مذکور از اولین دوره مالیاتی پس از تصویب هیأت وزیران قابل اجراء خواهد بود.  
 

با سلام و احترام؛
مقررات بازگشت ارز حاصل از صادرات مشمول استثنا نبوده است. اما برای عملکرد سال 1397:
برای صادرات کمتر از یک میلیون یورو، صادرکننده صرفا از فروش ارز در سامانه نیما معاف بوده، در عین حال می باید از طرق ذیل:
- واردات کالا در مقابل صادرات خود
- واردات در مقابل صادرات غیر
- تسویه از طریق حواله یا اسکناس به بانک ها و صرافی ها توام با ثبت در سامانه نظارت ارز (سنا)، به بازگشت ارز حاصل از صادرات خود اقدام کند
بدین ترتیب در صورت عدم رفع تعهد ارزی به شیوه های مذکور در فوق، حتی در صورتی که سقف صادرات کمتر از یک میلیون دلار باشد، صادرکننده امکان برخورداری از معافیت مالیاتی را نخواهد داشت.
نکته: اطلاعات این واحد محدود به موارد فوق بوده، برای پاسخگویی به این پرسش، از مشورت با مشاور محترم امور بانکی اتاق نیز بهره مند بوده ایم، با این وجود ، بهتر است پرسش خود را با بخش مشاوره امور بانکی اتاق نیز مطرح فرمایید. توصیه می شود طرح پرسش به صورت ذیل باشد:
پرسش: لطفاً مقررات و مستندات مربوط به بازگشت ارز حاصل از صادرات در سال 1397 ، مشروط بر اینکه میزان صادرات از مبلغ یک میلیون یورو تجاوز نکرده باشد را بیان فرمایید.  
 

باسلام و احترام؛
تا آنجا که از پرسش شما متوجه شده ایم:
1. به عنوان بخشی از رفع تعهد ارزی صادرات خود اقدام به ورود موقت کرده اید.
2. چون واردات به صورت موقت است و قطعی نیست بانک مرکزی رفع تعهد را تایید ننموده است.
در صورتی که برداشت ما از پرسش شما صحیح باشد:
1. هدف از رفع تعهد ارزی و دستورالعمل های اخیر آن، طبیعتاً بازگشت ارز حاصل از صادرات به چرخه اقتصاد کشور است.
2.واردات کالا به صورت موقت، تا زمان عدم قطعیت واردات، به منزله بازگشت ارز به چرخه اقتصاد کشور نمی باشد، چرا که فرض بر این است که کالایی که به صورت موقت وارد شده، به فروشنده مسترد و ارزش ارزی آن به خریدار مسترد خواهد گردید.
3. با وصف فوق، ورود موقت از مصادیق رفع تعهد ارزی تلقی نمی گردد، بانک مرکزی نیز تاییدیه لازم را برای سازمان امور مالیاتی صادر نخواهد کرد، بدین ترتیب مطابق مقررات از معافیت مالیاتی برخوردار نخواهید شد.
به هر صورت آنچه از پرسش کلی شما دریافت شد را توضیح دادیم.  
 

با سلام و احترام؛
اولاً، در نظر داشته باشید که به صورت اصولی معافیت مالیاتی به فعالیت بر می گردد و نه به شخص حقیقی یا حقوقی، به این اعتبار هیچ شخص یا شرکتی از معافیت مالیاتی برخوردار نیست، بلکه محصول یا خدمت آن شخص یا شرکت است که به حکم قانون می تواند از معافیت مالیاتی برخوردار باشد.
ثانیاً، به موجب حکم بند 9 ماده 12 قانون مالیات بر ارزش افزوده (مصوب 1387) انواع دارو ، لوازم مصرفی درمانی، خدمات درمانی، (انسانی حیوانی و گیاهی و خدمات توانبخشی و حمایتی) از مالیات بر ارزش افزوده معاف می باشد.
با توجه به موارد مذکور، مصرف کننده دارو از پرداخت مالیات بر ارزش افزوده به عرضه کننده (اعم از اینکه عرضه کننده دارو،تولیدی و یا بازرگانی باشد) معاف است.
بنابراین، لازم است به موارد ذیل بذل عنایت فرمایید:
1. عرضه کننده کالا و خدمات معاف از مالیات بر ارزش افزوده (موضوع ماده 12 قانون مالیات بر ارزش افزوده) به حکم قانون نباید از مصرف کننده کالا و خدمات موضوف مالیات بر ارزش افزوده مطالبه کند.
2. معافیت مالیات بر ارزش افزوده در صورت تطبیق کالا و خدمات با ماده 12 قانون، معطوف به مصرف کننده است و نه تولیدکننده و یا عرضه کننده
3. در صورتی که محصول شرکت شما دارو باشد، اعم از اینکه آن را تولید کنید یا تجارت، محصول مزبور مشمول معافیت بند 9 ماده 12 قانون مالیات بر ارزش افزوده می باشد.