با سلام و احترام؛
برابر ماده 81 قانون مالیات های مستقیم:
"درآمد حاصل از کلیه فعالیت‌های کشاورزی‌، دامپروری‌، دامداری‌، پرورش ماهی و زنبور عسل و پرورش طیور، صیادی و ماهیگیری‌، نوغان داری‌، احیای مراتع و جنگلها، باغات ‌اشجار از هر قبیل و نخیلات از پرداخت مالیات معاف می‌باشد.
دولت مکلف است مطالعات و بررسی‌های لازم را در زمینة کلیة ‌فعالیت ‌های کشاورزی و آن رشته از فعالیت‌های مزبور که ادامة‌ معافیت آنها ضرورت داشته باشد معمول و لایحة مربوط را حداکثر تا آخر برنامه سوم توسعةاقتصادی‌، اجتماعی و فرهنگی جمهوری ‌اسلامی ایران به مجلس شورای اسلامی تقدیم نماید."

وظیفه خود می دانیم که به شما یادآوری کنیم، عبارت "شرکت ما از مالیات معاف است" عبارت غلطی است چرا که هیچ شخص حقیقی و حقوقی از پرداخت مالیات معاف نیست بلکه این فعالیت است که به حکم قانون می تواند معاف یا مشمول باشد.
در مورد سوالی که فرمودید، اگر صرفاً به فعالیت کشاورزی اشتغال داشته باشید از معافیت مالیاتی برخوردار هستید، ضمناً یک در هزار فروش مدتی است که منسوخ گردیده است و به جای آن چهار در هزار درآمد مشمول مالیات اعمال می شود.
در صورتی که درآمد مشمول مالیاتی نداشته باشید یعنی صرفاً به فعالیت کشاورزی اشتغال داشته باشید، در این صورت چهار در هزار و سه در هزار درآمد مشمول مالیات از شما دریافت نخواهد شد.  
 

با سلام و احترام؛
جهت اخذ راهنمایی در خصوص طی مراحل تمدید کارت بازرگانی از جمله مواردی که در سوال خود مطرح نموده اید لطفاً به کارشناسان واحد صدور کارت بازرگانی به نشانی: تهران - خيابان خالد اسلامبولي (وزرا) - روبروي خيابان بيست و يکم - شماره 82 مراجعه فرمایید.  
 

با سلام و احترام،

۱. مطابق بخشنامه ذیل که برای شما ارسال گردید، نحوه استرداد مالیات اضافه پرداختی شرح داده شده است. البته این واقعیت در نظام مالیاتی ما وجود دارد که استرداد مالیات اضافه پرداختی زمان بر و پیچیده می باشد.
http://www.intamedia.ir/Pages/Action/LawsDocShow/1/5/1/219/83

۲. در تکمیل پاسخ پرسش شما، نظر شما را به ماده ۲۴۲ قانون مالیات های مستقیم نیز جلب می نماید:
ماده 242- اداره امور مالیاتی موظف است در هر مورد که به علت اشتباه در محاسبه، مالیات اضافی دریافت شده است و همچنین در مواردی که‌ مالیاتی طبق مقررات این قانون قابل استرداد می‌باشد، وجه قابل استرداد را از محل وصولی جاری ظرف یک ماه به مودی پرداخت کند.
تبصره - مبالغ اضافه دریافتی از مودیان بابت مالیات موضوع این قانون به هر عنوان مشمول خسارتی به نرخ یک و نیم درصد (5/1%) در ماه از تاریخ‌ دریافت تا زمان استرداد می‌باشد و از محل وصولی‌های جاری به مودی پرداخت خواهد شد. حکم این تبصره نسبت به مالیات‌های تکلیفی و علی‌الحساب‌های پرداختی در صورتی که اضافه بر مالیات متعلق باشد در صورتی که ظرف سه ماه از تاریخ درخواست مودی مسترد نشود از تاریخ انقضای مدت مزبور جاری خواهد بود.  
 

با سلام و احترام،
در خصوص محصولات توان بخشی و معافیت این محصولات از مالیات بر ارزش افزوده ، آنچه در بند ۹ قانون مالیات بر ارزش افزوده آمده است حکایت از معافیت خدمات توان بخشی دارد، لذا محصولات توان بخشی به نظر این کارشناس از معافیت مالیات بر ارزش افزوده برخوردار نیست و صرفاً خدمات توان بخشی از این معافیت برخوردار است.
به عنوان توضیح بیشتر همانگونه که در پاسخ قبلی به اطلاع رسید در صورتی که به هر نحو محصولی یا خدمتی در زمره معافیت های موضوع ماده ۱۲ قانون مالیات بر ارزش افزوده باشد اما نهاده های آن مانند مواد اولیه در زمره فهرست معافیت های ماده مزبور نباشد هرنوع مالیات بر ارزش افزوده پرداختی بابت نهاده های مذکور از جمله مالیات بر ارزش افزوده پرداختی بابت واردات مواد اولیه در گمرک به عنوان هزینه قابل قبول مالیاتی شناخته می شود.  
 

با سلام و احترام،

پاسخ بخش اول پرسش شما :
اصولاً مالیات عملکرد بر مبنای رسیدگی به کل فعالیت های یک سال مالی یک شخصیت اعم از حقیقی و حقوقی انجام می پذیرد ، لذا طرح پرسش به این شکل که مطرح فرموده اید که به یک کالای خاص چقدر مالیات تعلق میگیرد صحیح نیست ، و پاسخ درستی نیز برای آن وجود ندارد .
در رابطه با بخش دوم پرسش ، لطفا به متن ماده ۱۲ قانون بذل عنایت فرمایید :

قانون ارزش افزوده - ماده 12 :

" ماده 12- عرضه کالاها وارائه خدمات زیر وهمچنین واردات آنها حسب مورد از پرداخت مالیات معاف می باشد:

1- محصولات کشاورزی فرآوری نشده;

2- دام وطیور زنده، آبزیان، زنبور عسل ونوغان;

3- انواع کود، سم، بذر ونهال;

4- آرد خبازی، نان، گوشت، قند، شکر، برنج، حبوبات وسویا، شیر، پنیر، روغن نباتی وشیر خشک مخصوص تغذیه کودکان;

5- کتاب، مطبوعات، دفاتر تحریر وانواع کاغذ چاپ، تحریر ومطبوعات;

6- کالاهای اهدایی به صورت بلا عوض به وزارتخانه ها، موسسات دولتی ونهادهای عمومی غیر دولتی با تأیید هیأت وزیران وحوزه های علمیه با تأیید حوزه گیرنده هدایا;

7- کالاهایی که همراه مسافر وبرای استفاده شخصی تا میزان معافیت مقرر طبق مقررات صادرات و واردات، وارد کشور می شود. مازاد بر آن طبق مقررات این قانون مشمول مالیات خواهد بود;

8- اموال غیر منقول;

9- انواع دارو، لوازم مصرفی درمانی، خدمات درمانی (انسانی، حیوانی وگیاهی) وخدمات توانبخشی وحمایتی;

10- خدمات مشمول مالیات بر درآمد حقوق، موضوع قانون مالیاتهای مستقیم;

11- خـدمـات بـانـکی و اعتباری بانکها،موسسات و تعاونیهای اعتباری و صندوق های قرض الحسنه مجاز و خدمات معاملات و تسویه اوراق بهادار و کالا در بورسها و بازارهای خارج از بورس.

12- خدمات حمل ونقل عمومی مسافری برون شهری و درون شهری، جاده ای، ریلی، هوایی ودریایی;

13- فرش دستباف;

14- انواع خدمات پژوهشی وآموزشی که طبق آئین نامه ای که با پیشنهاد مشترک وزارتخانه های علوم تحقیقات وفناوری، امور اقتصادی ودارایی، بهداشت، درمان وآموزش پزشکی، آموزش وپرورش وکار وامور اجتماعی ظرف مدت شش ماه از تاریخ تصویب این قانون به تصویب هیأت وزیران می رسد;

15- خوراک دام وطیور;

16- رادار وتجهیزات کمک ناوبری هوانوردی ویژه فرودگاه ها بر اساس فهرستی که به پیشنهاد مشترک وزارت راه وترابری و وزارت امور اقتصادی ودارایی تهیه وظرف مدت شش ماه از تاریخ تصویب این قانون به تصویب هیأت وزیران می رسد;

17- اقلام با مصارف صرفا دفاعی (نظامی وانتظامی) وامنیتی بر اساس فهرستی که به پیشنهاد مشترک وزارت دفاع وپشتیبانی نیروهای مسلح و وزارت امور اقتصادی ودارایی تهیه وبه تصویب هیأت وزیران می رسد. فهرست مذکور از اولین دوره مالیاتی پس از تصویب هیأت وزیران قابل اجراء خواهد بود."

نتیجتاً ، با توجه به ماده ۱۲ مذکور در فوق ، در صورتیکه کالا یا خدماتی در موارد ۱۷ گانه مذکور در ماده ۱۲ آمده باشد ، از پرداخت مالیات بر ارزش افزوده معاف می باشد .
اما اگر به هر نحو مواد اولیه وارداتی مشمول مالیات بر ارزش افزوده بوده اما محصول نهایی تولیدی مشمول معافیت ماده ۱۲ قانون باشد ، در اینصورت ، مالیات بر ارزش افزوده پرداختی بابت مواد اولیه ، طبق حکم تبصره ۵ ماده ۱۷ قانون به عنوان هزینه قابل قبول مالیاتی محسوب می شود .
 
 

با سلام و احترام،

اگرچه مطابق ماده ۷ قانون مالیات بر ارزش افزوده ، تعریف صادرات شامل صدور کالا و خدمات به مناطق آزاد و ویژه نیز می شود، با این وجود، مطابق ماده ۱۳ قانون مزبور، صرفا صادرات کالا و خدمات به " خارج از کشور " از طریق مبادی خروجی رسمی مشمول مالیات بر ارزش افزوده نمی باشد، لذا کالای فروش رفته از طریق مبدا تهران به منطقه آزاد عسلویه مشمول مالیات بر ارزش افزوده خواهد بود.
جهت استحضار اتاق تهران این مورد را از نقائص قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب ۸۰ دانسته و در جلسات اصلاح قانون قویاْ خواستار اصلاح و رفع این نقیصه گردیده است ... با این حال تا زمان تصویب قانون جدید این مشکل متاسفانه به قوت خود باقی خواهد بود. مزید استحضار کلیه معاملاتی که در داخل محدوده مناطق ویژه و آزاد صورت گیرد، مطابق بند های ۳ و ۴ ماده ۵۲ قانون مزبور از شمول حکم قانون مستثنی می باشد.  
 

با سلام و احترام،

اگرچه مطابق ماده ۷ قانون مالیات بر ارزش افزوده ، تعریف صادرات شامل صدور کالا و خدمات به مناطق آزاد و ویژه نیز می شود، با این وجود، مطابق ماده ۱۳ قانون مزبور، صرفا صادرات کالا و خدمات به " خارج از کشور " از طریق مبادی خروجی رسمی مشمول مالیات بر ارزش افزوده نمی باشد، لذا کالای فروش رفته از طریق مبدا تهران به منطقه آزاد عسلویه مشمول مالیات بر ارزش افزوده خواهد بود.
جهت استحضار اتاق تهران این مورد را از نقائص قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب ۸۰ دانسته و در جلسات اصلاح قانون قویاْ خواستار اصلاح و رفع این نقیصه گردیده است ... با این حال تا زمان تصویب قانون جدید این مشکل متاسفانه به قوت خود باقی خواهد بود. مزید استحضار کلیه معاملاتی که در داخل محدوده مناطق ویژه و آزاد صورت گیرد، مطابق بند های ۳ و ۴ ماده ۵۲ قانون مزبور از شمول حکم قانون مستثنی می باشد.  
 

با سلام و احترام،

اگرچه مطابق ماده ۷ قانون مالیات بر ارزش افزوده ، تعریف صادرات شامل صدور کالا و خدمات به مناطق آزاد و ویژه نیز می شود، با این وجود، مطابق ماده ۱۳ قانون مزبور، صرفا صادرات کالا و خدمات به " خارج از کشور " از طریق مبادی خروجی رسمی مشمول مالیات بر ارزش افزوده نمی باشد، لذا کالای فروش رفته از طریق مبدا تهران به منطقه آزاد عسلویه مشمول مالیات بر ارزش افزوده خواهد بود.
جهت استحضار اتاق تهران این مورد را از نقائص قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب ۸۰ دانسته و در جلسات اصلاح قانون قویاْ خواستار اصلاح و رفع این نقیصه گردیده است ... با این حال تا زمان تصویب قانون جدید این مشکل متاسفانه به قوت خود باقی خواهد بود. مزید استحضار کلیه معاملاتی که در داخل محدوده مناطق ویژه و آزاد صورت گیرد، مطابق بند های ۳ و ۴ ماده ۵۲ قانون مزبور از شمول حکم قانون مستثنی می باشد.  
 

با سلام و احترام؛
به طور کلی مالیات اشخاص حقیقی به موجب ماده 131 قانون مالیات های مستقیم و مالیات اشخاص حقوقی به موجب ماده 105 محاسبه می شود، با این وصف محاسبه درآمد مشمول مالیات شما می باید براساس رسیدگی مالیاتی به کل فعالیت های شما اعم از درآمد و هزینه انجام شود، به این ترتیب طرح پرسش شما صحیح نیست و ما نیز پاسخی برای آن نداریم  
 

با سلام و احترام؛
مطابق بند (18) ماده 148 قانون مالیات های مستقیم، سود کارمزد جریمه هایی که برای انجام عملیات موسسه بانک ها صندوق تعاون، صندوق های حمایت از توسعه بخش کشاورزی و همچینن موسسات اعتباری غیربانکی مجاز و شرکت های واسپاری (لیزینگ) دارای مجوز از بانک مرکزی پرداخت شده یا تخصیص یافته باشد، به عنوان هزینه قابل قبول مالیاتی محسوب می گردد.