با سلام و احترام؛
در صورتی که پرسش شما را به درستی درک کرده باشیم پاسخ این است که:
با اتخاذ ملاک از تبصره 9 ماده 53، اشخاص حقوقی در صورتی که ملکی را با استفاده از "سند رهن" مورد استفاده قرار دهند، موظف به کسر مالیات بر درآمد اجاره نخواهند بود.
تبصره 9 ماده 53 قانون مالیات های مستقیم: وزارتخانه‌ها، موسسات و شرکتهای دولتی و دستگاههایی که تمام یا قسمتی از بودجه آنها به وسیله دولت تأمین می‌شود، نهادهای انقلاب اسلامی، شهرداریها و شرکتها و مؤسسات وابسته به آنها و همچنین سایر اشخاص حقوقی مکلفند مالیات موضوع این فصل را از مال‌الاجاره‌هایی که پرداخت میکنند کسر و تا پایان ماه بعد [2]به اداره امور مالیاتی محل وقوع ملک پرداخت و رسید آن را به موجر تسلیم نمایند.
لذا دقت فرمائید که در صورتی که ملک صرفاً رهنی است از تنظیم "سند اجاره" و یا "اسناد اجاره ای" ، که طی آن مستاجر متعهد به پرداخت مبلغی به عنوان اجاره بها همراه با مبلغی به عنوان ودیعه گردیده است پرهیز گردد.  
 

با سلام و احترام؛
پاسخ پرسش اول: بله
پاسخ پرسش دوم: خیر  
 

با سلام و احترام؛
جریمه عدم تسلیم فهرست حقوق معادل 2 درصد حقوق پرداختی (ماده 197 قانون مالسات های مستقیم) و جریمه عدم پرداخت مالیات حقوق، ده درصد مالیات پرداخت نشده و همچنین 2.5 درصد به ازای هر ماه نسبت به مدت تاخیر از سررسید پرداخت ماده 199 قانون مالیات های مستقیم می باشد.  
 

با سلام و احترام؛
با توجه به اینکه بنا به اظهار خود دارای کد اقتصادی هستید به منظور رفع ابهام ، لطفاً پرسش خود را مستقیماً با مراجعه به اداره امور مالیاتی مربوطه مطرح فرمائید.  
 

با سلام و احترام
1.هیچکدام، در آمد مشمول مالیات قانوناً براساس دو روش (الف) رسیدگی ، ب) علی الراس ) تشخیص داده می شود. در روش رسیدگی به کلیه اقلام درآمد و هزینه از طریق رسیدگی به دفاتر و پس از حسابرسی مالیاتی، درآمد مشمول مالیات تشخیص و درآمد تشخیص داده شده به نرخ ماده 131 برای اشخاص حقیقی مشمول مالیات خواهد بود. موارد تشخیص علی الراس در مواقعی است که دفاتر مودی غیرقابل رسیدگی تشخیص داده شود در این صورت درآمد مشمول مالیات با اعمال ضرائب متناسب با فعالیت مودی تشخیص داده خواهد شد و پس از آن به نرخ ماده 131 قانون مالیات های مستقیم برای اشخاص حقیقی مشمول مالیات خواهد بود.
2. مالیات علی الحساب واردات کالا "علی الحساب " است و پس از تعیین درآمد مشمول مالیات و قطعیت مالیات متعلقه از مالیات مزبور قابل کسر خواهد بود. ضمناً مجاز به احتساب آن در هزینه و یا قیمت تمام شده نخواهید بود.
3. مالیات بر ارزش افزوده واردات در حال حاضر به نرخ 9 درصد با صدور پروانه سبز توسط گمرک جمهوری اسلامی ایران وصول می گردد.
4. در ایران طبق قوانین مالیات های مستقیم و قانون مالیات بر ارزش افزوده، نسبت به مالیات بر "دارایی" و "درآمد" و "مصرف" (مالیات و عوارض ارزش افزوده) مالیات وضع می گردد.
 
 

با سلام و احترام؛
اولاً، استدعا دارد در این بخش صرفاً پرسش های مالیاتی را مطرح بفرمائید.
ثانیاً، لطفاً بفرمائید که موجر و مستاجر کدامیک هستند ؟ دولتی، حقوقی و یا حقیقی؟ در صورت نیاز به راهنمایی کلی لطفاً ماده 53 و تبصره های آن را که ذیلاً آورده ایم با دقت مطالعه کنید:
ماده 53 [ 1] درآمد مشمول مالیات املاکی که به اجاره واگذار می‌گردد عبارت است از کل مال‌الاجاره، اعم از نقدی و غیر نقدی، پس از کسر بیست و پنج درصد (25%) بابت هزینه‌ها و استهلاکات و تعهدات مالک نسبت به مورد اجاره. درآمد مشمول مالیات در مورد اجاره دست اول املاک مورد وقف یا حبس بر اساس این ماده محاسبه خواهد شد. در رهن تصرف، راهن طبق مقررات این فصل مشمول مالیات خواهد بود.هرگاه موجر مالک نباشد، درآمد مشمول مالیات وی عبارت است از مابه‌التفاوت اجاره دریافتی و پرداختی بابت ملک مورد اجاره. حکم این ماده در مورد خانه‌های سازمانی متعلق به اشخاص حقوقی در صورتی که مالیات آنها طبق دفاترقانونی تشخیص شود جاری نخواهد بود.
تبصره 1– محل سکونت پدر یا مادر یا همسر یا فرزند یا اجداد و همچنین محل سکونت افراد تحت تکفل مالک اجاری تلقی نمی‌شود مگر این که به موجب اسناد و مدارک ثابت گردد که اجاره پرداخت می‌شود. در صورتی که چند واحد مسکونی، محل سکونت مالک و یا افراد مزبور باشد، یک واحد برای سکونت مالک و یک واحد مسکونی برای هر یک از افراد مذکور به انتخاب مالک از شمول مالیات موضوع این بخش خارج خواهد بود.
تبصره 2– املاکی که مجانا در اختیار سازمانها و مؤسسات موضوع ماده (2) این قانون قرار می‌گیرد غیر اجاری تلقی می‌شود.
تبصره 3– از نظر مالیات بر درآمد اجاره املاک هر واحد آپا رتمان یک مستغل محسوب می‌شود.
تبصره 4- در مورد املاکی که با اثاثه یا ماشین‌آلات به اجاره واگذار می‌شود، درآمد ناشی از اجاره اثاثه و ماشین‌آلات نیز جزء درآمد ملک محسوب و مشمول مالیات این فصل می‌شود.
تبصره 5– مستحدثاتی که طبق قرارداد از طرف مستأجر در عین مستأجره به نفع موجر ایجاد می‌شود، براساس ارزش معاملاتی روز تحویل مستحدثه به موجر تقویم و پنجاه درصد (50%) آن جزء درآمد مشمول مالیات اجاره سال تحویل محسوب می‌گردد.
تبصره 6– هزینه‌هایی که به موجب قانونی قرارداد به عهده مالک است و از طرف مستأجر انجام می‌شود و همچنین مخارجی که به موجب قرارداد انجام آن از طرف مستأجر تقبل شده در صورتی که عرفا به عهده مالک باشد، به بهای سال انجام هزینه تقویم و به عنوان مال‌الاجاره غیرنقدی به جمع اجاره بهای سال انجام هزینه اضافه می‌شود.
تبصره 7– در صورتی که مالک اعیان احداث شده در عرصه استیجاری ملک را کلا یا جزئا به اجاره واگذار نماید، مبلغ اجاره پرداختی بابت عرصه به نسبت مورد اجاره از مال‌الاجاره دریافتی کسر و مازاد طبق مقررات صدر این ماده مشمول مالیات خواهد بود.
تبصره 8– در صورتی که مالک محل سکونت خود را بفروشد و در سند انتقال بدون اجاره بها مهلتی برای تخلیه ملک داده شود، در مدتی که محل سکونت انتقال دهنده می‌باشد تا شش ماه و در بیع شرط مادام که طبق شرایط معامله مبیع در اختیار بایع شرطی است، اجاری تلقی نمی‌شود، مگر این که به موجب اسناد و مدارک ثابت گردد که اجاره پرداخت می‌شود.
تبصره 9– وزارتخانه‌ها، موسسات و شرکتهای دولتی و دستگاههایی که تمام یا قسمتی از بودجه آنها به وسیله دولت تأمین می‌شود، نهادهای انقلاب اسلامی، شهرداریها و شرکتها و مؤسسات وابسته به آنها و همچنین سایر اشخاص حقوقی مکلفند مالیات موضوع این فصل را از مال‌الاجاره‌هایی که پرداخت میکنند کسر و تا پایان ماه بعد [2]به اداره امور مالیاتی محل وقوع ملک پرداخت و رسید آن را به موجر تسلیم نمایند.
تبصره 10– واحدهای مسکونی متعلق به شرکتهای سازنده مسکن که قبل از انتقال قطعی و طبق اسناد و مدارک مثبته به موجب قرارداد واگذار می‌گردد مادام که در تصرف خریدار می‌باشد، در مدت مذکور اجاری تلقی نمی‌شود و از لحاظ مالیاتی با خریدار مانند مالک رفتار خواهد شد مشروط بر این که مالیات نقل و انتقال قطعی موضوع ماده (59) این قانون به مأخذ تاریخ تصرف پرداخت شده باشد.
تبصره 11- [3] مالکان مجتمع‌های مسکونی دارای بیش از سه واحد استیجاری که با رعایت الگوی مصرف مسکن بنا به اعلام وزارت مسکن و شهرسازی ساخته شده یا می‌شوند در طول مدت اجاره از صددرصد (100%) مالیات بردرآمد املاک اجاری معاف می‌باشد در غیر این صورت درآمد هر شخص ناشی از اجاره واحد یا واحدهای مسکونی در تهران تا مجموع یکصد و پنجاه متر مربع زیربنای مفید و در سایر نقاط تا مجموع دویست متر مربع زیربنای مفید از مالیات بردرآمد ناشی از اجاره املاک معاف می‌باشد.

 
 

با سلام و احترام؛
بله، ارائه اظهارنامه تکلیف قانونی شما است، هرچند که مشمول معافیت بند 1 ماده 12 قانون مالیات بر ارزش افزوده هستید.
 
 

با سلام و احترام؛
1. شمول قوانین مالیاتی ارتباطی به داشتن یا نداشتن کارت بازرگانی ندارد.
2. مالیات بر "درآمد " وضع می شود و صرف "خرید" مشمول "مالیات بر درآمد" نیست. اما در صورتی که "کالا" خریداری کرده باشید، فروشنده موظف به وصول مالیات بر ارزش افزوده از شما است، حال آنکه فروش ملک به شما مشمول مالیات بر ارزش افزوده نیست.
 
 

با سلام و احترام؛
صاحبان مشاغل به موجب قانون مالیات های مستقیم مشمول مالیات بر درآمد بوده و بدین لحاظ مورد شما نیز مستثنی نمی باشد. ضمناً به موجب قانون مالیات بر ارزش افزوده ، کلیه عرضه کنندگان کالا و ارائه دهندگان خدمات موظف به وصول مالیات بر ارزش افزوده از خریداران هستند. معافیت های مقرر در این قانون نیز در ماده 12 قانون مالیات بر ارزش افزوده به شرح ذیل آمده است:
ماده 12: عرضه کالاها و ارائه خدمات زیر و همچنین واردات آنها حسب مورد از پرداخت مالیات معاف می‌باشد:

مـحصولات کشـاورزی فرآوری نـشده
خدمـات بانکی و اعتباری بانکها، موسـسات و تعاونی‌های اعتباری و صندوقهای قرض‌الحسنه مجاز و خدمات معاملات و تسویه اوراق بهادار و کالا در بورسها و بازارهای خارج از بورس
آبـزیان، دام و طیور زنده، زنبورعسل و نوغان
فـرش دستباف
انـواع خدمـات آموزشی و پژوهشی که طبق آئین‌نامه‌ای که با پیشنهاد مشترک وزارتخانه‌های علوم تحقیقات و فنـاوری ، امور اقتصادی و دارایی ، بهداشت ، درمان و آموزش پزشـکی ، آموزش و پرورش و کار و امور اجتماعی ظرف مدت شش ماه از تاریخ تصویب این قانون به تصویب هیأت وزیران می‌رسد
خـوراک دام و طـیور
تجهـیزات کمک ناوبـری هوانوردی ویژه فرودگاهها و رادار براساس فهرستی که به پیشنهـاد مشتـرک وزارت راه و ترابری و وزارت امور اقتصادی و دارایی تهیه و ظرف مدت شش ماه از تاریخ تصویب این قانون به تصویب هیأت وزیران می‌رسد.
لـوازم مصرفی درمانـی، انواع دارو، خدمات درمانی (انسانی، حیوانی و گیاهی) و خدمـات توانبخشی و حمایتی
اقـلام با مصـارف صرفا دفـاعی (نظامی و انتظامی) و امنیتی براساس فهرستی که به پیشنهاد مشتـرک وزارت دفاع و پشتیبانی نیروهای مسلح و وزارت امور اقتصادی و دارایی تهیـه و به تصویب هیأت وزیران می‌رسد . فهرست مذکور از اولین دوره مالیاتی پس از تصویب هیأت وزیران قابل اجراء خواهد بود
انـواع بذر و نهال، کود، سم
خـدمات مشمول مالیات بر درآمد حقوق، موضوع قانون مالیاتهای مستقیم
نان، آرد خبـازی، قند، حبوبات و سویا، شکر، برنج، شیر، پنیر، گوشت، روغن نباتی و شیرخشک مخصوص تغذیه کودکان
کـالاهای اهـدایی به صـورت بلاعوض به وزارتخانه‌ها، مؤسسات دولتی و نهادهای عمومی غیردولتی با تایید هیات وزیران و حوزه‌های علمیه با تایید حوزه گیرنده هدایا
امـوال غیر منقول
کـالاهایی که همراه مسافر و برای استفاده شخصی تا میزان معافیت مقرر طبق مقررات صادرات و واردات ، وارد کشور می‌شود. مازاد بر آن طبق مقررات این قانون مشمـول مالیات خواهد بود.
کـتاب، مطبوعات، دفاتر تحریر و انواع کاغذ چاپ، تحریر و مطبوعات
خـدمات حمـل و نقل عمومی مسـافری درون و برون‌شهری، جاده‌ای، ریلی، هوایی و دریایی  
 

با سلام و احترام؛
بله، کسر می گردد.