اصولا ، واگذاری کوتاژ به منزله معامله ارز باصادر کننده است ، و معامله کوتاژ فارغ از معامله ارز بی معنا بوده ، توصیه نمی گردد . در رسیدگی مالیاتی در صورتی که قرار داد معتبری با موضوع فروش ارز کوتاژ بین صادرذ کننده و وارد کننده موجود نباشد ، نرخ ارز وارداتی می باید بر مبنای قرائن و برآوردهای منطقی تعیین گردد